湖州会计证培训学校初级会计考试报考中心【瑞德教育】

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(三)小规模纳税人的账务处理
小规模纳税人核算增值税采用简易计税的方法，按照销售额(不含税)的3%(或5%)的征收率征收。
小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，该明细科目不再设置增值税专栏。
(四)差额征税的账务处理
1.企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理
2.企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额
(五)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理
小微企业在取得销售收入时，应按照现行增值税法律制度的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。
取得收入时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
达到免征税条件时：
借：应交税费——应交增值税
贷：其他收益
“利润总额”项目
反映企业实现的利润。如为亏损，以“-”号填列。
“所得税费用”项目
反映企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
填列：本项目应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。
“净利润”项目
反映企业实现的净利润。如为亏损，以“-”号填列。
“其他综合收益的税后净额”项目
反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。
“综合收益总额”项目
反映企业净利润与其他综合收益的税后净额的合计金额。
“每股收益”项目
包括两项指标，分别为基本每股收益与稀释每股收益，
反映普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处在公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业的每股收益信息。

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